Мы обобщили наиболее распространенные ошибки, из-за которых в инспекциях платежи по НДС чаще всего попадают в невыясненные.

КБК

КБК ставят в поле 104 платежки. Для налога, пеней и штрафа установлен свой код. А еще действуют разные коды для уплаты НДС за товары, реализуемые в России и ввозимые в Россию из Республики Беларусь. Из-за этого возникает путаница в платежках. Правильный КБК можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Реквизиты для заполнения расчетных документов».

В ФНС нам сообщили, что при ошибке в КБК налог считается уплаченным, но платеж надо уточнить по заявлению. Напрямую положения пункта 7 статьи 45 НК РФ не предусматривают уточнения платежа. Налоговики на местах иногда отказывают в уточнении КБК. Однако суды на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.06.09 № КА-А40/4727-09).

Код ОКАТО

В поле 105 пишут код ОКАТО по местонахождению самой компании, а не инспекции. Он приведен в справке из статистики, которую каждая компания получает при регистрации.

Основание платежа

Показатель «Основание платежа» (поле 106) имеет два знака. Для оплаты налога за текущий годтам ставят «ТП». Все остальные основания не отражаются. Иногда по ошибке компании отражают иные основания, к примеру «АП». Это основание ставится при уплате налога по акту проверки.

Платежка с неверным основанием может попасть в невыясненные, поэтому стоит подать в инспекцию заявление об уточнении реквизитов.

Тип платежа

В поле 110 платежного поручения пишут тип платежа. При уплате налога в этой графе ставят «НС». Иногда компании допускают ошибку и ставят иной тип, например «ПЕ» – уплата пеней. В этом случае налоговики могут не учесть перечисленную сумму в качестве налога и начислить пени на задолженность по НДС. Платежку с такой ошибкой можно уточнить, тогда инспекторы снимут начисленные пени.

www.audit-it.ru